相続税が２０１５年１月に課税強化されるのを前に、節税にもなる「生前贈与」が活用できる生命保険の人気が高まっており、少子化や若者の保険離れで保険需要が伸び悩む中、生保大手各社はこの動きを商機ととらえ、顧客獲得競争も熱を帯びているとのこと。

　生前贈与の非課税枠は現行で年間１１０万円。この範囲内で、財産を残す側の父母や祖父母（被相続人）が、子や孫（相続人）が契約した保険の支払いを肩代わりすれば、贈与税がかからず、事実上、子や孫に資産を移せる。事前に受取人や配分を決めておくことにもなるため、「相続のトラブルを防げる」メリットもあり、「特に富裕層を中心に関心が高い」と各生保会社は考えているようです。

でも、ここで少し注意して頂きたいのは保険料の支払い方です。

生命保険契約は契約形態や保険料の負担者が誰か、により課税される税金が異なります。ご自身の生命保険を親御様の口座から保険料を引き落としにしていた場合は保険料の贈与とはならず、親御様の相続時にその生命保険を解約したと仮定した返戻金相当額が相続財産となります。死亡保険金ではありませんので非課税枠も無く、現預金と同じだけ相続税が課せられることになってしまいます。

ですので、あくまでも保険料相当の現金贈与を受けた上で、ご自身の口座から保険料を引き落とす方法を取らなければなりません。

この場合、妻のヘソクリには必ず相続税の課税対象に？】でも述べた贈与の事実をきちんと残す方法　

⇒http://www.kure-zei.com/blog/%e7%9b%b8%e7%b6%9a%e3%83%bb%e4%ba%8b%e6%a5%ad%e6%89%bf%e7%b6%99%e6%94%af%e6%8f%b4/%e5%a6%bb%e3%81%ae%e3%83%98%e3%82%bd%e3%82%af%e3%83%aa%e3%81%af%e5%bf%85%e3%81%9a%e7%9b%b8%e7%b6%9a%e7%a8%8e%e3%81%ae%e8%aa%b2%e7%a8%8e%e5%af%be%e8%b1%a1%e3%81%ab%ef%bc%9f.html

を取って頂くと万全です。

親御様の口座からの引き落としにならないよう、契約時には要注意です。

　これ、よくある話なんですが、相続税では夫婦それぞれが稼いだお金はそれぞれのものという「夫婦別財産」の考え方が基本となっっているため、夫が亡くなって相続税の申告をする際に、妻名義の預金を相続財産に入れるかどうかの検討が必要なんです。

　例えば、共働きでそれぞれにある程度の所得があり、ある程度の蓄えを奥様自身でされることが可能である場合などは問題ないのですが、専業主婦の場合は要注意です。

　前述したように、相続税では「夫婦別財産」の考えが基本で、「夫が稼げるのは妻が家事育児を頑張って支えてきたから、半分は妻のもの」なんていう離婚時に出てきそうな考えは通用しないのです。

　なので、専業主婦の奥様名義の預金残高が多額の場合は、たいていの場合は夫の預金を妻名義にしていただけという「名義預金」として扱われる場合が多いですね。

　もちろん、専業主婦であっても実家が裕福で結婚後も親から小遣い等の名目でお金をもらっていたのを貯めていたり、結婚前にそれなりの貯金があったりと、奥様がその預金残高を形成できたことを立証できれば名義預金としては扱わなくてもよいでしょう。

　ただ、今回の日経新聞の記事のケースでは、夫が稼いだお金を奥様の名義にしていた場合について触れています。当然、このケースでは名義預金として相続税の課税対象になります。

　では、どうすれば良いのでしょうか？本来は夫の預金を妻のものとして扱うということですから、「贈与」しておけばいいんですよね。贈与税には年間１１０万円の基礎控除があるので、毎年夫に１１０万円贈与してもらい、贈与税も払わずに妻名義にして相続税もかからない。

　さらに、贈与の事実を確実に立証するため、贈与契約書の作成（心配なら確定日付もとっておく）や、贈与税の申告をする（税務署は基礎控除以下なら受付けない場合もあるので１１１万円の贈与にして１，０００円だけ納税する方法もあり。）のも有りですね。あくまでも、夫が生前に「毎月の給与から余った分は好きにしていいよ」と言ってましたなんて言い訳は通じませんので。

　しかし、今回のお題、「妻のヘソクリは必ず相続税の課税対象に？」なんです・・・。つまり、ヘソクリだと夫に内緒ってことですよね？ですから、夫にあげる意思がないので、そもそも贈与が成立せず、必ず名義預金となってしまうんです・・・。（っていうオチです（笑））

　なんにせよ、相続税は今まではあまり一般的になじみが薄く考え方も特殊な税目なんですが、税制改正により増税傾向で、今までよりも課税させる世帯が大幅に増えそうです。今後は少しずつでも内容を把握しておきたいですね。

さて、今回は相続税の計算方法について少しお話します。

相続税の計算方法は他の税法とは少し違っていて複雑です。

　例えば、法人税や所得税なら課税所得に税率を乗じて税額を算出し、消費税なら預かった消費税から支払った消費税を差し引いて税額を算出するなどその計算方法は単純です。（もちろん、課税所得の算出等、税額の計算に至るまでの過程は複雑ですが。）

　ならば、相続税はというと、相続した財産に対して税率を乗じて相続税額を算出・・・とはいかないのです。

　相続税の場合は、相続財産から債務を控除した純財産を、いったん相続人が法定相続分という決められた相続分通りに取得したと仮定して算出した、それぞれの相続人の相続税額を合計し、その合計額を実際に各相続人が取得した純財産の割合に応じて按分し、それぞれの相続人が納付すべき相続税額を算出します・・・・・・。

　・・・わかりにくいですよね？

　仮に、相続人が長男Ａと次男Ｂの子供２人だけで純財産が１億円だとします。これを長男Ａが７，０００万円を、次男Ｂが３，０００万円を相続したとした場合の相続税額の計算は、

　①法定相続分通りに取得したとみなした場合の課税価格

　〈１億円－基礎控除７千万円(現状）〉×１/２＝１，５００万　ずつ。

　②税額

　　〈１，５００万円×１５％－５０万円〉＝１７５万円ずつ。

　③長男Ａの納税額

　　〈３５０万円×７千万円/１億円〉＝２４５万円

　④次男Ｂの納税額

　　〈３５０万円×３千万円/１億円〉＝１０５万円

　となります。

　やはり他の税法よりも複雑ですよね？もちろん、純財産の計算等も、他の税法に引けを取らない程複雑なんですよ。